TUJUAN AUDITING

PEMERIKSAAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA (PrepaidExpenses) & PAJAK DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Taxes)

SIFAT BIAYA DIBAYAR DI MUKA DAN PAJAK DIBAYAR DI MUKA

•Keduanya mempunyai manfaat kurang atau sama dengan satu tahun

•Dikelompokkan sebagai harta lancar (current asset)

SIFAT BIAYA DIBAYAR DIMUKA MENURUT SAK

a.Biaya Dibayar Dimuka dimaksudkan sebagai biaya yang telah terjadi, yangakan digunakan untuk aktivitas perusahaan yang akan datang

b.Bagian dari Biaya Dibayar Dimuka yang akan memberikan manfaat untukbeberapa periode kegiatan diklasifikasikan sebagai aktiva tak lancar

CONTOH BIAYA DIBAYAR DI MUKA

•Premi asuransi (prepaid insurance)

•Sewa Dibayar Dimuka untuk masa satu tahun yang akan datang (prepaidrent)

•Biaya lain-lain Dibayar Dimuka (prepaid others), misalnya : biaya iklan diradio dll berdasarkan kontrak, barang untuk promosi

PEMERIKSAAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Expenses) & PAJAK DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Taxes)

PENGERTIAN PAJAK DIBAYAR DI MUKA

 Pajak yang dibayar oleh perusahaan setiap bulan ataudipotong/dipungut oleh pihak ketiga dan akandiperhitungkan sebagai kredit pajak di akhir tahun (untukpajak penghasilan) atau di akhir bulan (untuk PPN)

CONTOH PAJAK DIBAYAR DI MUKA

•PPh 22 (dari import barang)

•PPh 23 (dari bunga, dividen, royalti, management fee)

•PPh 25 (setoran masa pajak penghasilan)

•PPN Masukan (Pajak Pertambahan Nilai yang dipungutoleh pengusaha kena pajak pada waktu perusahaanmembeli barang atau jasa kena pajak)

PEMERIKSAAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Expenses) & PAJAK DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Taxes)

TUJUAN PEMERIKSAAN BIAYA DAN PAJAK DIBAYARDI MUKA

1.Memeriksa keberadaan internal control biaya dan pajakdibayar di muka

2.Memeriksa apakah biaya yang mempunyai kegunaan untuktahun berikutnya sudah dicatat sebagai biaya dibayar dimuka

3.Memeriksa apakah biaya dibayar di muka yang mempunyaikegunaan untuk tahun berjalan sudah dicatat sebagai biayatahun berjalan

4.Memeriksa apakah pajak dibayar di muka didukung oleh buktisetoran/pemungutan pajak yang sah dan lengkap sehinggabisa diperhitungkan sebagai kredit pajak pada akhir periode

5.Memeriksa kesesuaian penyajian biaya dan pajak dibayar dimuka dalam laporan keuangan dengan PABU/PSAK

PEMERIKSAAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Expenses) & PAJAK DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Taxes)

PROSEDUR PEMERIKSAAN BIAYA DAN PAJAK DIBAYAR DIMUKA

 Dibagi menjadi prosedur compliance test dan substantive test

Prosedur Pemeriksaan untuk Compliance Test :

1.Pelajari dan evaluasi internal control biaya dan pajak dibayardi muka :

a.Menggunakan ICQ yang tercakup dalam ICQ atas pengeluaran kasdan bank

b.Test transaksi (compliance test) biaya dan pajak dibayar di muka,dengan sampel pengeluaran kas dan bank dan sampel dipilih secararandom

(Contoh kertas kerja pemeriksaan untuk compliance test lihat Exhibit12-1)

2.Tarik kesimpulan mengenai internal control biaya dan pajakdibayar di muka

 jika auditor tidak menemui kesalahan, maka internalcontrol biaya dan pajak dibayar di muka berjalan efektif dansubstantive test rekening biaya dan pajak dibayar di mukabisa dipersempit

PEMERIKSAAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Expenses) & PAJAK DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Taxes)

Prosedur Pemeriksaan Substantive Sewa Dibayar di Muka(Prepaid Rent) :

1.Minta rincian (schedule) prepaid rent per tanggal neraca

2.Check ketelitian perhitungan matematis (mathematicalaccuracy)

3.Cocokkan saldo prepaid rent per tanggal neraca dengansaldo buku besar prepaid rent

4.Cocokkan saldo awal prepaid rent dengan kertas kerjapemeriksaan tahun lalu

5.Lakukan vouching untuk pembayaran prepaid rent di tahunberjalan dan periksa lease agreement (jika sudah dilakukandi compliance test, refer ke kertas kerja compliance test)

6.Tie-up/tie-in (cocokkan) total yang dibebankan sebagai biayasewa ke buku besar biaya sewa

7.Buat usulan audit adjustment, jika diperlukan

(Contoh kertas kerja pemeriksaan sewa dibayar di muka lihat Exhibit 12-3)

PEMERIKSAAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Expenses) & PAJAK DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Taxes)

Prosedur Pemeriksaan Substantive Premi Asuransi Dibayar di Muka(Prepaid Insurance) :

1.Minta rincian prepaid insurance per tanggal neraca

2.Check mathematical accuracy

3.Cocokkan saldo prepaid insurance per tanggal neraca dengan saldo bukubesar prepaid insurance

4.Cocokkan saldo awal prepaid insurance dengan kertas kerja pemeriksaantahun lalu

5.Lakukan vouching untuk pembayaran premi asuransi di tahun berjalan,perhatikan apakah ada discount untuk pembayaran tersebut

6.Periksa polis asuransi dan cocokkan data dalam polis asuransi denganrincian prepaid insurance

7.Tie-up total yang dibebankan sebagai biaya asuransi ke buku besar biayaasuransi

8.Periksa apakah nilai pertanggungan (insurance coverage) cukup atautidak (tidak terlalu besar tidak terlalu kecil)

9.Perhatikan apakah di dalam polis asuransi terdapat BANKER’S CLAUSE(pasal dalam polis asuransi yang menyebutkan tentang kerugian jika adaklaim dibayarkan oleh bank)

10.Buat usulan audit adjustment, jika diperlukan

(Contoh kertas kerja pemeriksaan premi asuransi dibayar di muka lihat Exhibit 12-4)

PEMERIKSAAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Expenses) & PAJAK DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Taxes)

Prosedur Pemeriksaan Substantive PrepaidAdvertising :

1.Minta rincian prepaid advertising per tanggal neraca

2.Check footing dan cocokkan saldo akhir prepaidadvertising ke buku besar saldo awal ke kertas kerjapemeriksaan tahun lalu

3.Periksa bukti pembayaran dan surat perjanjian (iklandi TV dll) dan bukti pembelian (barang souvenir)

4.Periksa kebenaran pembebanan ke biaya; untukbarang souvenir harus dilakukan stock opnamepada akhir tahun

PEMERIKSAAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Expenses) & PAJAK DIBAYAR DI MUKA (Prepaid Taxes)

Prosedur Pemeriksaan Substantive Prepaid Taxes :

1.Minta rincian prepaid taxes per tanggal neraca(rincian bisa per jenis pajak atau dicampur)

2.Check footing dan cocokkan saldonya dengan bukubesar

3.Untuk PPh, bandingkan angka prepaid taxes dirincian dengan SPT PPh Badan

4.Untuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN Masukan),bandingkan angka prepaid taxes di rincian denganSPT Masa (SPM)

(Contoh kertas kerja pemeriksaan prepaid taxes lihatExhibit 12-5, Contoh supporting schedule denganindex G1, G2 dan G3, Contoh top schedule lihatExhibit 12-2 dengan index G )